IFRS 18 台灣接軌完全指南：2028 死線下，你的 ERP 要動哪裡（2026）

金管會已經定案：台灣全體公開發行公司——約 2,777 家——將於 117 會計年度（2028 年）接軌 IFRS 18「財務報表中之表達與揭露」，外界第一次看到新版報表的時點是 2028 年 5 月的第一季財報。這是 IAS 1 施行以來損益表最大的一次結構改造，而多數公司還把它當成「會計部門 2027 年再處理的事」。

這個認知有兩個錯。第一個錯是時間：適用年度是 2028，但財報要提供比較期間資訊——意味著 2027 會計年度的帳就要能按新邏輯產出，系統與科目改造的真正死線是 2026 年底到 2027 年初。第二個錯是範圍：IFRS 18 動的不只是報表格式，是會計科目表、系統報表邏輯、乃至於靠「營業利益」計算的獎酬制度——金管會自己的新聞稿就點名，財務報導資訊系統可能需配合調整、營業利益之計算可能受影響、進而可能影響員工獎酬機制。主管機關已經替你把「這是系統題」講出來了。

這篇是整個系列的總覽：準則改了什麼、為什麼是系統工程、三重接軌的完整時間軸、以及倒推回來你現在該做什麼。

IFRS 18 改了什麼：三大變革的白話版

一、損益表格式化：五個種類、兩個新小計。 損益從此必須區分為「營業」「投資」「籌資」「所得稅」「停業單位」五個種類，並新增「營業損益」與「籌資前稅前損益」兩個小計。過去各家公司自己定義的「營業利益」，從此有了準則統一的算法——可比性上升，但你家現行的分類幾乎必然要動。

二、MPM 揭露：法說會講的數字，財報要對帳。 管理階層若在財報以外對外溝通績效觀點（法說會、新聞稿常見的「調整後 EBITDA」「非經常性損益前淨利」之類），這些管理階層績效衡量指標（MPM）必須在財報附註揭露計算方式與調節過程。白話說：對投資人講的故事，從此要能跟財報逐項對上。

三、彙總與細分原則。 新增資訊彙總與細分的原則性規範，讓報表聚焦重大資訊——影響科目與附註的顆粒度設計。

對台灣製造業最有感的實例（金管會官方舉例）：非經常發生的不動產、廠房及設備處分損益，現行列營業外收支，適用後改列營業損益；無法歸類到投資或籌資的外幣兌換損益，同樣進營業類。你的「本業獲利」數字會因此改變——不是賺得不一樣，是算得不一樣。

為什麼這是系統工程：三層連鎖

第一層：會計科目表（CoA）。 五類損益的區分要落到科目或科目屬性層級，多數公司的現行科目表沒有這個維度——這是一次 CoA 的結構性重整，而 CoA 是 ERP 的地基，動它等於動全身：自動分錄的科目對映、成本中心結構、合併報表的科目對照全部連動。方法論見 CoA 重整專文。

第二層：系統與報表邏輯。 損益表版型、營業損益小計的計算邏輯、MPM 調節表的資料來源，都要在系統裡重做。各家系統的因應能力不同——新版雲端系統多半會由原廠提供準則更新包，老版本地端系統則可能要靠客製硬改，撐不撐得住本身就是一題（各系統路徑見專文；這一題也會把一批老系統推向升級或汰換的評估，見我們的 ERP 選型指南）。

第三層：管理制度。 「營業利益」的內涵變了，所有掛在它身上的東西跟著變：員工分紅與獎金公式、部門損益考核、對外財測的口徑、銀行聯貸合約裡的財務承諾條款。這一層最容易被漏掉，出事時最痛——詳見 MPM 與獎酬制度專文。

三重接軌：2026～2028 是台灣財報的擠壓期

IFRS 18 不是這個窗口裡唯一的工程。把金管會已定案的時程疊起來：

2026 年：財報申報全面無紙化（自第一季起）；ESG 第一階段——實收資本額 100 億以上的上市櫃公司開始依 IFRS 永續揭露準則（S1/S2）編製永續財務資訊。2027 年：ESG 第二階段（50～100 億）上路；同時，全體公發公司的 2027 年度帳務要能支撐 IFRS 18 的比較期間報表——這是最擠的一年。2028 年：IFRS 18 正式適用；ESG 第三階段納入其餘全部上市櫃公司。

對資本額 50～100 億的公司，2027 年是 ESG 首次適用與 IFRS 18 比較期間的重疊年——兩個都要動系統、都要抽財會人力。金管會把 IFRS 18 排到 2028 的官方理由之一正是「減輕企業同時接軌各項新制之壓力」，換句話說：主管機關已經幫你錯開到極限了，剩下的排程是你自己的責任。 三重時程的整合規劃見專文。

倒推行動表：從 2028 往回排

現在～2026 年底：差異評估與系統盤點。 成立跨財會與資訊的專案小組；把現行損益科目逐一對映到五個種類，產出差異清單；盤點現行系統版本對 IFRS 18 的支援計畫（問原廠：更新包何時出、涵蓋什麼）；盤點所有掛在「營業利益」上的制度（獎酬、考核、合約條款）。這半年做的是「知道要動哪裡」。

2027 上半年：改造與雙軌設計。 CoA 重整定案並在系統落地；報表邏輯改版；設計比較期間的雙軌方案——2027 全年要能同時支撐現行報表（法定申報用）與新邏輯報表（2028 年的比較期間用），實作選項見比較期間專文。

2027 全年：跑出乾淨的比較資料。 這一年的每一筆帳都在為 2028 年的比較期間服務——邏輯改到一半、年中換規則，是比較期間最忌諱的事，這正是改造要在 2026 年底前定案的原因。

2028 年：適用與對外溝通。 第一季新版報表上場；法說會的 MPM 口徑與附註調節同步到位；獎酬與考核制度的新口徑在年初生效。

有 IPO 時程的公司多一層疊加：送件期間撞上準則轉換，查核複雜度倍增——把 IFRS 18 時程放進你的上市規劃裡一起排（方法見我們的 ERP 與 IPO 專文）。

系列文章導覽

本指南下轄六篇專文：IFRS 18 損益表白話拆解（入門）、CoA 重整方法論（核心工程）、各系統因應路徑（Fusion／SAP／鼎新）、MPM 與獎酬制度連動、比較期間實務作戰、三重接軌整合時間表。陸續發布，本頁持續更新連結。

常見問題（FAQ）

台灣什麼時候適用 IFRS 18？ 金管會已宣布公開發行公司自 117 會計年度（2028 年）適用，第一份新版報表為 2028 年第一季財報（2028 年 5 月公告）。企業可選擇提前適用。

IFRS 18 會改變公司的獲利嗎？ 不改變獲利總額，改變的是分類與表達——尤其「營業損益」的內涵。部分現行列營業外的項目（如 PP&E 處分損益）將改列營業損益，你的「本業獲利」數字會因分類改變而不同。

為什麼說 2027 年初是真正的死線？ 因為 2028 年的財報須提供比較期間資訊，2027 會計年度的帳務就要能按新邏輯產出。科目與系統改造若拖到 2027 年中，比較期間就會出現「年中換規則」的斷層。

中小型公發公司也要適用嗎？ 是。本次接軌對象為全體公開發行公司（約 2,777 家），一次到位，沒有分階段。

資料來源

1. 金融監督管理委員會新聞稿（2025 年 9 月 25 日）：「金管會宣布我國將於 117 會計年度接軌 IFRS 18」——適用時程、三大變革、影響評估與提前適用規定。 https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=2&parentpath=0&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=202509250003&dtable=News
2. 金融監督管理委員會新聞稿（2024 年 12 月 26 日）：「金管會提醒公開發行公司及早因應 IFRS 18 之採用」——準則內容、營業損益分類之官方舉例。 https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=96&parentpath=0,2&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=202412260002&dtable=News
3. 經濟日報（2025 年 12 月，報導金管會例行記者會）：「公發公司 2028 年接軌 IFRS 18 金管會修法預告」——編製準則修正、無紙化申報、適用家數。 https://money.udn.com/money/story/5613/9177892
4. 金融監督管理委員會新聞稿（2026 年 1 月 20 日）：「金管會提醒上市上櫃公司注意適用 IFRS 永續揭露準則之時程」——ESG 三階段時程（115/116/117 會計年度）與金管證審字第 11403851756 號令。 https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=96&parentpath=0%2C2&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=202601200001&dtable=News
5. 會計研究月刊：「金管會宣布公發公司 2028 年接軌 IFRS 18」。 https://www.accounting.org.tw/lnktopic.aspx?n=3142

（本文以撰稿時之主管機關公告為據；證券發行人財務報告編製準則之修正內容以正式發布版本為準，適用細節請洽貴公司簽證會計師。）

若需要協助評估 IFRS 18 對貴公司科目表與系統的影響、或規劃三重接軌的整合時程，歡迎與我們聯繫。

延伸閱讀

• 月結時效：一個數字讀出企業體質——月結收斂曲線的診斷學（2026）